利用更好的IT和数据实践为IFRS 9趋同做好准备

作者:SAS 公司 Chrysostomos Kridiotis 

2007-2008年金融危机爆发之后,近十年来金融业最大变革之一:发布国际财务报告准则第9号 (IFRS 9)。

认识到经济衰退的广度和深度之后,国际会计准则理事会 (IASB) 于2014年7月发布国际财务报告准则第9号-金融工具,取代IAS 39金融工具:确认和计量。IFRS 9主要包括三个方面:

  1. 分类和计量:如何计算财务报表中金融资产和负债及其持续计量。
  2. 套期会计:改革套期会计模型,增强风险管理活动披露。
  3. 减值:与当前“已发生损失”模型相比,新的预期损失减值模型要求更及时地认定预期信用损失 (ECL)。

IFRS趋同正在改变金融机构的活动、风险管理及其数据管理方式。例如,据德勤会计师事务所 (Deloitte) 行业调查,减值准则从当前已发生损失向预期损失计算方法的转变,将对大多数大型银行产生极大影响。

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 信息来源:第五次全球IFRS银行业调查:寻找出路,德勤,2015年。

许多银行初步实现IFRS趋同首先面临会计挑战,然后面临风险挑战。他们没有考虑IT系统、流程和基础设施发挥的重要作用。一般来说,IFRS转化对IT的影响是需要增加额外数据,修订计算表并建立新的治理框架。

为应对这些挑战,IT需要修改、重新映射、重新配置甚至重建不同的系统。以下是银行准备实行IFRS 9准则面临的四大IT挑战。

新的“大”数据与IFRS趋同

金融资产分类和认定预期信用损失时,银行必须收集汇总组织内部不同来源的数据。过去,其中部分这类数据不收集。例如宏观经济数据,如国内生产总值、房价指数、利率等。

金融机构还需要比以前更多的内部数据。例如,计算ECL需要追溯几年的历史信息。通常,这些数据中有些早于银行收集的信息。其中包括必须存储、管理并在汇总层面与银行总帐一致的单一帐户数据。

为保证追踪审计,这些信息流需要合适的治理结构。银行必须改造当前的基础设施,以管理收集的大量粒度数据并执行复杂的计算。

新模型

为满足IFRS 9前瞻性要求,银行还需要建立涵盖宏观经济参数、预付款项、抵押品价值和其他因素的新模型。由于增加了设计、开发和部署的模型数量,加大了银行的开销。

因此,从业务和技术角度看,银行需要稳健的框架支持模型开发、验证和部署流程。此外,由于模型数量众多,模型的管理需要在一定程度上实现自动化,包括每个模型的状态和组织内部署层面。

了解如何为压力测试建立模型平台

风险与财务整合

IFRS 9是改进风险和财务一体化流程的绝佳机会,BCBS 239:风险数据采集与报告原则中也对此进行了讨论。这种一体化只有在银行建立正确的IT架构,支持会计流风险模型输出结果之间的整合才能实现。银行需要采用相应的自动化控制,明确数据沿袭并进行管理监督。

第一个要求是ECL计量过程的每一步进行财务与风险系统之间的数据校正。这种校正可以建立两个部门之间信息一致的信心。德勤调查显示,这是财务报告普遍关注的一个问题。

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信息来源:第五次全球IFRS银行业调查:寻找出路,德勤,2015年。

治理

支持IFRS 9合规的技术基础设施需要具有全面审计能力,足以灵活适应当前监管规定的任何修订。为遵从新准则部署的内部流程将受到监管当局和审计机构的严格检查。由于控制流程缺少相应文件记录论证,基于Excel的计算和流程无法通过检查。

因此,银行需要建立技术环境支持有效归档、变更控制、模型管理、追溯、工作流和审计跟踪,避免手动处理。

银行应将这一挑战视为一系列严格监管规定的一部分,迫使其重新设计技术和数据基础设施。作为IFRS趋同的组成部分,银行可以有效满足其他监管要求,包括压力测试、BCBS 239、监管资本计算和用于ICAAP的资本规划。接受德勤调查的银行表示,现有压力测试模型可以满足IFRS 9经济状况预测要求。

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信息来源:第五次全球IFRS银行业调查:寻找出路,德勤,2015年。

建立更强大的环境应对监管挑战之后,银行还可以全面升级财务和风险管理基础设施。这样,可利用更加完整的技术和业务框架提高组织内部集成度和效率。


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Chrysostomos Kridiotis现任SAS销售经理,负责管理SAS塞浦路斯公司,SAS保加利亚银行业客户。他与多家机构组织 (主要是金融领域) 密切合作,确定业务问题和需求,提供数据管理、分析和商业智能解决方案。

 

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