ABC i stedet for Excel
Nordsjællands Hospital i Hillerød har svaret igen ved at erstatte Excel-arkene med en Activity Based Cost løsning fra SAS Institute, der er en særlig regnskabsmodel til analyse og kortlægning af de faktiske omkostninger forbundet ved konkrete aktiviteter og deres underaktiviteter som fx omkostningerne forbundet med en hofteoperation.

Validitet og ressourcebesparelser
”Før benyttede vi fordelingsregnskabets princip, som et langt stykke hen ad vejen er baseret på skøn og bagudrettede gennemsnitstal og betragtninger, som blev tastet ind i Excel regneark. Det gav ofte anledning til ressourcetunge arbejdsgange, når man skulle trække data ud eller foretage korrektioner. I dag kan vi ved hjælp af vores ABC-analyse, der trækker tal fra et centralt data warehouse, hurtigt og nemt kortlægge ret nøjagtigt, hvor pengene forsvinder hen. Med ret stor validitet kan vi i dag fortælle hvilke variable og faste omkostninger, der knytter sig til at modtage en række patienter i forbindelse med et ventelisteprojekt eller en egentlig kapacitetsudvidelse”, udtaler chef for Plan- og aktivitetsenheden på Nordsjællands Hospital, Kim Kramer Borggaard, der videre udtaler:

”Med ABC-analysen kan vi belyse hvilke funktionsenheder og specialer, der er mere overskudsgivende i forhold til DRG-taksterne end andre, men vi har endnu ikke høstet de helt store styringsfordele i forhold til DRG-takseringen og ekstern omkostningsdækning. Derimod har vi kunnet bruge analysemodellen meget fordelagtigt i relation til afdækning af ressourcetrækket mellem de tværgående kliniske afdelinger såsom røntgen, anæstesi, mikrobiologi, biokemi, blod og patologi, og vi bruger ABC-analysen aktivt i vores interne takststyring og afregning.

Nordsjællands Hospital giver input til Sundhedsstyrelsen
DRG-taksterne der fastlægges af sundhedsstyrelsen bliver beregnet som gennemsnitsomkostninger ved definerede aktiviteter som f.eks. en blindtarmsoperation. Talgrundlaget bygger på historiske omkostningsstudier og indsamlede omkostningsdata fra alle landets hospitaler, hvorfor det også følger naturligt, at nogle hospitaler vil kunne foretage en blindtarmsoperation billigere end landsgennemsnittet, mens andre vil være markant dyrere.

Særlig status
ABC-modellen giver Nordsjællands Hospital en særlig status, da hospitalet med ABC-værktøjet kan kvalificere DRG-taksterne og dermed give løbende input til Sundhedsstyrelsens DRG-taksering i takt med, at ABC-analyserne opdateres med ny viden fra det kliniske niveau. Især vedrørende prissætning af hornhindetransplantation har ABC-analysen kunnet bidrage til at kvalificere og underbygge behovet for en højere takst. Et arbejde der stadig pågår.

Det mest produktive hospital i Hovedstadsregionen
En dugfrisk benchmark fra Sundhedsstyrelsen, der sammenligner hospitalernes produktivitet på landsbasis, og som nu er i høring, viser at Nordsjællands Hospital er det 4. mest produktive hospital i Region Hovedstaden med et indeks på 98.

Med afsæt i ABC-værktøjet og dertil hørende kendskab til omkostningsstrukturen har Nordsjællands Hospital over for Sundhedsstyrelsen kunne underbygge og dokumentere, at produktivitetsindekset var sat for lavt. Det sande billede er i stedet et indeks på 102, dvs. 2% bedre end landsgennemsnittet og samtidig det mest produktive hospital i Region Hovedstaden.

ABC-analysen giver gennemsigtighed
”Det bør retfærdigvis siges, at ABC-værktøjet ikke nødvendigvis giver det sande billede af, hvad de enkelte aktiviteter koster på hospitalet, men det giver dog et meget bedre billede end tidligere, hvor der ikke blev sat pris på, hvad de enkelte arbejdsgange og patientbehandlinger koster. Derudover har ABC-værktøjet den styrke, at vi nu har et værktøj til systematisk at opsamle værdifuld information fra klinikerne om, hvad de enkelte aktiviteter koster fx hvilke implantatudgifter eller anæstesiudgifter, der knytter sig til de enkelte kirurgiske procedurer.”

”Med ABC-værktøjet i hånden står hospitalet langt stærkere, når vi kan dokumentere og benchmarke forholdet mellem ressourceforbrug og output og skabe grundlag for ressourceallokering og omkostningsoptimering, intern opgaveflytning og hjemtagningsprojekter. Samtidig skal det retfærdigvis siges, at værktøjet endnu ikke er så udbredt blandt enheds- og afdelingsledelser som ønsket, hvilket understreger at der ligger en stor pædagogisk opgave i at skabe accept af ABC-metoden blandt det kliniske personale. I takt med stigende opmærksomhed om takststyring og den igangværende opdeling af mange specialer er det imidlertid forventningen, at klinikerne vil se anvendeligheden af at arbejde med ABC-metoden til at prissætte aktiviteter og ydelser, udtaler afdelingschefen for Personale-, Planlægning og Økonomiafdelingen på Nordsjællands Hospital Vibeke Løgstrup.   

”Vi har været nødt til at afklare og identificere en række arbejdsgange, processer og aktiviteter. Det har krævet intern afklaring og fælles forståelse for fordelingsnøglerne og fællesomkostninger. Den øvelse har uden tvivl været sund for os og givet meget større omkostningsbevidsthed generelt på funktionsenhederne og i administrationen, ligesom vi nu har bedre forudsætninger for at skabe nogle bedre rammer”, fortsætter hun.

Nordsjællands Hospital har som et af de første hospitaler i Danmark brugt ABC til at understøtte og synliggøre resultaterne i forbindelse med et lean-projekt i Billeddiagnostisk afdeling.

Det overordnede krav til den fremtidige takststyring er, at takstandelen over en årrække hæves fra de nuværende 20 pct. til 50 pct. af sygehusenes bevillinger.